МОНІТОРИНГ І КОМЕНТАРІ ДО НОРМАТИВНО-ПРАВОВИХ АКТІВ У СФЕРІ ОПОДАТКУВАННЯ (грудень 2017 р.)
Моніторинг законодавчих та нормативно-правових актів у сфері оподаткування – спільний, постійно діючий проект НДЦ ІПР НАН України (http://ndc-ipr.org) і кафедри оподаткування ХНЕУ ім. С. Кузнеця (https://www.facebook.com/groups/ 1926891494261445/), що реалізується за підтримки Об’єднання промисловців і підприємців Харківської області - регіонального відділення Всеукраїнської громадської організації «Український союз промисловців і підприємців».
Метою щомісячного Моніторингу є:
- оперативний аналіз нормативно-правових актів у сфері оподаткування та митного регулювання;
- експертна оцінка ризиків, пов’язаних з прийняттям нових нормативних актів.
Поточний випуск моніторингу містить у собі аналіз найбільш важливих змін нормативно-правової бази оподаткування за такими напрямами.
Податкове адміністрування:
- внесення змін до Податкового кодексу щодо порядку встановлення місцевих податків та зборів, порядку визначення великих платників податків та пов’язаних осіб, обов’язків контролюючих органів та порядку зберігання документів (Закон України від 07.12.2017 р. № 2245VІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році»);
- внесення змін до Переліку окремих форм та умов проведення діяльності у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, яким дозволено проводити розрахункові операції без застосування реєстраторів розрахункових операцій з використанням розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій (Постанова Кабінету Міністрів України від 18.12.2017 р. № 984);
- затвердження форми Акта про встановлення факту ведення нерезидентом господарської діяльності через постійне представництво на території України без взяття на податковий облік (Наказ Міністерство фінансів України від 30.10.2017 р. № 892).
Податковий контроль:
- внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення контролю за трансфертним ціноутворенням (Закон України від 07.12.2017 р. № 2245VІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році»).
Податок на прибуток:
- затвердження змін до Податкового кодексу щодо періоду подання податкової декларації, порядку коригування фінансового результату, оподаткування прибутку постійних представництв нерезидентів (Закон України від 07.12.2017 р. № 2245VІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році»).
Податок на доходи фізичних осіб:
- зміни щодо особливостей оподаткування вартості путівок та операцій з продажу нерухомості (Закон України від 07.12.2017 р. № 2245VІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році»).
Податок на додану вартість:
- коригування порядку автоматизованого моніторингу відповідності ПН/РК критеріям оцінки ступеня ризику, порядку оподаткування міжнародних поштових та експрес відправлень та порядку оподаткування ввезення на митну територію товарів громадянами, уточнено порядок оподаткування суб’єктів космічної галуз, програмної індустрії та сільського господарства, надано пільги з оподаткування електромобілів (Закон України від 07.12.2017 р. № 2245VІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році»);
- внесення змін до Переліку кодів товарів згідно з УКТ ЗЕД для автоматизованого моніторингу відповідності ПН/РК критеріям оцінки ступеня ризику (Наказ Державної фіскальної служби України від 01.11. 2017 р. №713).
Акцизний податок:
- збільшення ставок податку на сигарети та подовження строків сплати акцизу на сигарети, дозвіл на митне оформлення окремих хімічних речовин на підставі копії податкового векселю, звільнення від оподаткування ввозу електромобілів (Закон України від 07.12.2017 р. № 2245VІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році»);
- встановлення мінімальних роздрібних цін для сидру, перрі та інших напоїв, одержаних в результаті природного бродіння (Постанова Кабінету Міністрів України від 13.12.2017 № 969 «Про внесення змін у додаток до постанови Кабінету Міністрів України від 30 жовтня 2008 р. № 957»).
Екологічний податок:
- збільшення ставок податку (Закон України від 07.12.2017 р. № 2245VІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році»).
Рентна плата:
- встановлення стимулюючих ставок для оподаткування природного газу, видобутого з нових свердловин; зниження ставок рентної плати при видобуванні конденсату та при видобуванні нафти та конденсату за угодами про розподіл продукції; звільнено від оподаткування некондиційний шахтний метан (Закон України від 07.12.2017 р. № 2245VІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році»).
Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки:
- уточнення порядку нарахування та сплати податкового зобов’язання (Закон України від 07.12.2017 р. № 2245VІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році»).
Плата за землю:
- розширення можливостей застосування податкових пільг та перегляд мінімального граничного розміру орендної плати для різних категорій земель (Закон України від 07.12.2017 р. № 2245VІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році»).
Єдиний податок:
- відміна сплати авансового внеску з податку на прибуток при виплаті дивідендів платниками єдиного податку, визначення порядку сплати податку з доходів нерезидента платниками єдиного податку (Закон України від 07.12.2017 р. № 2245VІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році»).
Митне регулювання:
- підвищення ставки збору, який стягується в пунктах пропуску через державний кордон України наступних транспортних засобів (Закон України від 07.12.2017 р. № 2245VІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році»);
- уточнення строку надання дозволу про відвантаження товарів із судна після надання інформації про них в уповноважений орган, а також дозволу входу в порт у разі ненадання такої інформації (Постанова Кабінету Міністрів України від 18.12. 2017 р. № 979 «Про внесення зміни до пункту 5 Типової технологічної схеми здійснення митного контролю водних транспортних засобів перевізників і товарів, що переміщуються ними, у пунктах пропуску через державний кордон»).
Загальнообов’язкове державне соціальне страхування:
- зміна порядку обчислення максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, уточнення кола платників ЄСВ та строків його сплати, розміру мінімального добровільного платежу, скасування пільг з сплати ЄСВ платниками єдиного податку 1ї групи (Закон України від 07.12.2017 р. № 2245VІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році»).
Прожитковий мінімум і мінімальна заробітна плата:
- затвердження нового рівня мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму (Закон України від 07.12.2017 р. №2246VIII «Про Державний бюджет України на 2018 рік») в контексті впливу цих соціальних стандартів на податкові ставки та інші показники, що використовуються в оподаткуванні.